Umzugskostenpauschale - Umzugskosten steuerlich absetzbar?

Ein Umzug kann eine Menge Geld kosten – und ist manchmal aus beruflichen Gründen unumgänglich. In solchen Fällen gewährt der Staat einen Steuervorteil: Arbeitnehmer können die Umzugskosten gemäß § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG als Werbungskosten und Selbständige laut § 4 Abs. 4 EStG als Betriebskosten geltend machen. Ein Teil davon kann ganz ohne Belege über die sogenannte Umzugskostenpauschale abgesetzt werden. Die Umzugskosten samt Pauschale reduzieren das zu versteuernde Einkommen, sodass sich die Steuerlast verringert und zumindest ein Teil der Umzugskosten über die Steuerersparnis finanziert werden können. Die gesetzliche Grundlage für diesen Steuervorteil bildet das Bundesumzugskostengesetz (BUKG) sowie die Auslandsumzugskostenverordnung (AUV).

Damit die Umzugspauschale steuerlich geltend gemacht werden kann, muss mindestens eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt werden:

• Erstmaliger Antritt einer Arbeitsstelle
• Umzug ist im Interesse des Arbeitgebers (gilt beispielsweise bei Bezug oder Auszug aus einer Dienstwohnung)
• Wechsel des Arbeitsplatzes - beispielsweise bei einem Umzug in eine andere Stadt (gilt auch bei Versetzung oder wenn der Arbeitgeber umzieht)
• Der neue Arbeitsweg bringt eine Zeitersparnis von mindestens einer Stunde pro Arbeitstag (jeweils mindestens 30 Minuten weniger Fahrtzeit für den Hin- und Rückweg) mit sich. Nachweisen lässt sich dies über Durchschnittswerte bei Routenplanern. Ein Umzug innerhalb einer Großstadt kann diese Bedingungen ebenso erfüllen wie ein Umzug in eine andere Region.
• Verbesserte Arbeitsbedingungen – das wäre beispielsweise der Fall, wenn Mediziner oder Krankenhauspersonal in die Nähe der Klinik ziehen, in der sie arbeiten.
• Rückkehr aus dem Ausland
• Bezug oder Auflösung einer Zweitwohnung, die aus beruflichen Gründen genutzt wird (für Pendler)

Ein Teil der Umzugskosten ist nur über Belege steuerlich absetzbar und kann dann in voller Höhe geltend gemacht werden.

Das gilt für folgende Kosten:

• Kosten für das Umzugsunternehmen/den Transport (§ 6 BUKG)
• Maklercourtage bei Mietwohnungen
• Reisekosten (§ 7 BUKG, 0,30 Euro pro Kilometer für Fahrten zu Wohnungsbesichtigungen plus Kosten für Übernachtung und Verpflegung entsprechend der Vorgaben für Verpflegungspauschalen für Dienstreisen)
• Zusätzliche Mietkosten bei Überschneidungen (§ 8 BUKG, bis zu sechs Monate für die alte und bis zu drei Monate für die neue Wohnung)
• Kosten für Reparaturen bei Transportschäden
• Kosten für Nachhilfeunterricht der Kinder (aktuell maximal 1.286 Euro)

• Wichtig zu wissen: Sollte die Einlagerung von Möbeln erforderlich sein, können diese Kosten nicht geltend gemacht werden.

Das Steuerrecht schreibt vor, dass die unter Punkt 3 genannten Kosten belegt werden müssen.

Für folgende sonstige Kosten kann hingegen eine Umzugskostenpauschale geltend gemacht werden:

• Kosten für Schönheitsreparaturen, die laut Mietvertrag in der bisherigen Wohnung erforderlich sind
• Renovierungsarbeiten in der alten Wohnung
• Verpflegung und Trinkgeld für Umzugshelfer
• Montagearbeiten (Lampen, Küche, Waschmaschine etc.)
• Umschreiben der Personalausweise
• Ummelden von Fahrzeugen des Haushalts
• Kosten für Wohnungsannoncen
• Ummelden des Telefonanschlusses
• Ändern von Vorhängen/Mobiliar, falls erforderlich

• Gut zu wissen: Fallen die hier genannten sonstigen Kosten tatsächlich höher aus, können sie steuerlich geltend gemacht werden, sofern sie nachweisbar sind. Dieser Aufwand macht allerdings nur dann Sinn, wenn die Kosten deutlich über der Pauschale liegen.

Die Höhe der Umzugskostenpauschale wird regelmäßig angepasst und die Änderungen in BMF-Schreiben bekanntgegeben. Als Grundlage hierfür dient gemäß § 10 BUKG jeweils das geltende Endgrundgehalt der Besoldungsgruppe A13 für Bundesbeamte (1.3.2020 bis 31.3.2021: 5.731,19 Euro, ab 1.4.2021 bis 31.3.2022: 5.799,96 Euro, 1.4.2022 bis 31.12.2022: 5.904,36 Euro). Für das Steuerjahr 2022 ergeben sich deshalb aufgrund von Anpassungen zum 1. April 2022 unterschiedliche Pauschalen. Dabei ist für Umzüge vor dem 1. April 2022 das Datum bei Abschluss der Umzugsarbeiten und der Familienstand zu diesem Zeitpunkt maßgeblich.

• Gut zu wissen: Gemäß § 10 Absatz 5 BUGK kann ein Häufigkeitszuschlag von 50 Prozent auf die Umzugskostenpauschale angesetzt werden, wenn in den vergangenen fünf Jahren ein beruflich bedingter Umzug erfolgte.

Erfolgt der Umzug nicht aus beruflichen Gründen im steuerlichen Sinn, können zumindest die Kosten für das Umzugsunternehmen gemäß § 35a Abs. 2 EStG als haushaltsnahe Dienstleistungen geltend gemacht werden. 20 Prozent der Lohnkosten (maximal 4.000 Euro), die auf der Rechnung separat ausgewiesen sein müssen, können dann von der Steuerschuld abgezogen werden, sofern die Rechnung per Überweisung und nicht per Barzahlung beglichen wird.

Erfolgt der Umzug aus gesundheitlichen Gründen, können die Umzugskosten gemäß § 33 EStG als außergewöhnliche Belastungen geltend gemacht werden. In diesem Fall gelten die genannten Pauschalen und es muss ein ärztliches Attest vorgelegt werden.

Der Arbeitslohn von Arbeitnehmern wird nach den geltenden Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) im Ausland versteuert, weshalb die Einkünfte in Deutschland steuerfrei sind. Daher haben die Umzugskosten keinen Einfluss auf das inländische Einkommen. Allerdings wirken sich die Umzugskosten im Jahr des Umzugs aufgrund des negativen Progressionsvorbehalts steuermindernd aus.

Die Höhe der Umzugskosten ergibt sich aus den tatsächlichen Kosten (siehe Punkt 3) sowie der Umzugskostenpauschale, die allerdings anders berechnet wird. Sie fällt je nach Umzugsort unterschiedlich aus und beträgt:

• Bei Auslandsumzug innerhalb der EU (gemäß § 18 Absatz 2 AUV): 20 Prozent des Endgrundgehalts der Besoldungsgruppe A13 für Bundesbeamte (1.4.2020 bis 31.3.2021: 5.731,19 Euro, 1.4.2021 bis 31.3.2022: 5.799,96 Euro, 1.4.2022 bis 31.12.2022: 5.904,36 Euro, ab 01.03.2024: 6.427,89 Euro) für die umziehende Person, 19 Prozent für Ehegatten oder Lebenspartner (7 Prozent für pflegebedürftige Eltern sowie andere Haushaltsmitglieder und 10 Prozent für jedes Kind, das mit umzieht)

• Bei Auslandsumzug außerhalb der EU, aus einem EU-Mitgliedsstaat in einen Staat außerhalb der EU und umgekehrt (gemäß § 18 Absatz 3 AUV): 21 Prozent für die umziehende Person sowie Ehegatten und Lebenspartner, 10,5 Prozent für sonstige Mitglieder des Haushalts und 14 Prozent für jedes Kind, das mit umzieht

• Umzug am ausländischen Wohnort: 60 Prozent der Umzugskostenpauschale entsprechend der Vorgaben für Umzug innerhalb oder außerhalb der EU

• Bei Umzug aus einem EU-Land zurück nach Deutschland: 80 Prozent der genannten Umzugskostenpauschalen gemäß § 18 Absatz 2 AUV für die umziehende Person und ihre Angehörigen

• Bei Umzug aus einem Nicht-EU-Land zurück nach Deutschland: Jeweils 80 Prozent der Umzugskostenpauschale gemäß § 18 Absatz 3 AUV 

• Gut zu wissen: Auch bei Auslandsumzügen wird der Häufigkeitszuschlag von 50 Prozent auf die Umzugskostenpauschale gewährt, wenn innerhalb von fünf Jahren erneut ein beruflich bedingter Umzug erfolgt.